Questions & Réponses

1. Quelle différence entre indépendance et présentation impartiale ?

Question développée
Dans le chapitre 4 de la norme ISO 19011 version 2002, intitulé "Principes de l'audit", je souhaiterais savoir quelle est la différence entre le principe "présentation impartiale" et le principe "indépendance".

Exigences de la norme
4 Principes de l’audit

L’audit est fondé sur un certain nombre de principes qui en font un outil efficace et fiable sur lequel la direction peut s’appuyer pour définir ses politiques et les mettre en œuvre. L’audit fournit aussi des informations à partir desquelles l’organisme peut agir pour améliorer ses performances. Le respect de ces principes est indispensable pour que les conclusions d’audit soient pertinentes et suffisantes et pour que des auditeurs travaillant indépendamment les uns des autres parviennent à des conclusions similaires dans des circonstances similaires.
Les principes suivants s’appliquent aux auditeurs.
a) Déontologie: le fondement du professionnalisme
La confiance, l’intégrité, la confidentialité et la discrétion sont essentielles à l’audit.
b) Présentation impartiale: l’obligation de rendre compte de manière honnête et précise
Les constats d’audit, les conclusions d’audit et les rapports d’audit reflètent de manière honnête et précise les activités d’audit. Les obstacles importants rencontrés pendant l’audit et les questions non résolues ou les avis divergents entre l’équipe d’audit et l’audité sont consignés.
c) Conscience professionnelle: l’attitude diligente et avisée au cours de l’audit
Les auditeurs agissent en accord avec l’importance des tâches qu’ils réalisent et la confiance que leur ont accordée le commanditaire de l’audit et les autres parties intéressées. Posséder les compétences nécessaires est fondamental.
Les principes suivants s’appliquent à l’audit, qui est par définition indépendant et systématique.
d) Indépendance: le fondement de l’impartialité de l’audit et de l’objectivité des conclusions d’audit
Les auditeurs sont indépendants de l’activité auditée et n’ont ni parti pris ni conflit d’intérêt. Les auditeurs conservent un état d’esprit objectif tout au long du processus d’audit pour s’assurer que les constats et conclusions sont uniquement fondés sur les preuves d’audit.
e) Approche fondée sur la preuve: la méthode rationnelle pour parvenir à des conclusions d’audit fiables et reproductibles dans un processus d’audit systématique
Les preuves d’audit sont vérifiables. Elles s’appuient sur des échantillons des informations disponibles, dans la mesure où un audit est réalisé avec une durée et des ressources délimitées. La confiance qui peut être accordée aux conclusions d’audit est étroitement liée à l’utilisation appropriée de l’échantillonnage.
Les conseils présentés dans les articles suivants de la présente Norme Internationale s’appuient sur les principes énoncés ci-dessus.

Réponse
Les deux notions sont complémentaires, mais ne sont pas équivalentes ni redondantes.

On peut en effet parfaitement imaginer un auditeur qui soit parfaitement indépendant (p. ex. tierce partie) mais qui fasse une restitution et une interprétation totalement partiale et subjective des constats.

A l’inverse, rien ne permet d’affirmer qu’un auditeur dont l’indépendance serait sujette à caution soit incapable d’impartialité.